Звітність фізичних осіб-підприємців платників єдиного податку в україні. Терміни подання

Реєстрація суб’єктом підприємницької діяльності, а саме фізичною особою-підприємцем (ФОП) покладає певну відповідальність на громадянина. Так згідно ст. 16 Податкового кодексу України (ПКУ) фізичні особи-підприємці зобов’язані стати на облік в контролюючих органах (ДПІ), вести у встановленому порядку облік доходів і витрат; складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів; подавати до ДПІ декларації і звітність, пов’язану з обчисленням і сплатою податків і зборів. В даній статті буде розглянуто звітність, яку подають підприємці платники єдиного податку першої, другої і третьої групи та терміни її подання.

Звітність підприємців платників єдиного податку першої групи

Звітність ФОПів платників єдиного податку першої групи складається з:

  • декларації з єдиного податку (річної);
  • звіту по єдиному соціальному внеску (річного).

Для підприємців першої групи звітний період дорівнює календарному року (згідно п. 296.2 ст. 296 ПКУ). При річному звітному періоді згідно пп. 49.18.3 с. 49 ПКУ податкова декларація платника єдиного податку має бути подана в контролюючий орган за місцем реєстрації протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Один раз на рік підприємці першої групи, крім пенсіонерів за віком — ФОП подають Звіт по єдиному соціальному внеску (Додаток 5). Звіт подається в місцеву ДПІ до 10 лютого наступного року за звітним.

Звітність підприємців платників єдиного податку
другої групи без найманих працівників

Звітність ФОПів платників єдиного податку другої групи без найманих працівників складається з:

  • декларації з єдиного податку (річної);
  • звіту по єдиному соціальному внеску (річного);
  • податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб і сум утриманого з них податку форми 1-ДФ (квартальна). 

Для підприємців другої групи звітний період дорівнює календарному року (згідно п. 296.2 ст. 296 ПКУ). Тому згідно пп. 49.18.3 ст. 49 ПКУ податкова декларація платника єдиного податку другої групи має бути подана до ДПІ за місцем реєстрації протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Підприємці другої групи, окрім пенсіонерів за віком — ФОП подають Звіт по єдиному соціальному внеску (Додаток 5). Звіт подається в місцеву ДПІ до 10 лютого наступного року за звітним.

Також ФОПи другої групи подають Звіт форми 1-ДФ, якщо здійснювали виплати іншим підприємцям (ФОП). Звіт подається щоквартально протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем минулого кварталу. Якщо в звітному кварталі вищевказані виплати не здійснювалися, звіт не подається.

Звітність підприємців платників єдиного податку

другої групи з  найманими працівниками

Звітність ФОПів платників єдиного податку другої групи з найманими працівниками складається з:

  • декларації з єдиного податку (річної);
  • звіту по єдиному соціальному внеску (річного);
  • звіту по єдиному соціальному внеску (щомісячного);
  • податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб і сум утриманого з них податку форми 1-ДФ  (квартальна). 

Для підприємців другої групи звітний період дорівнює календарному року (згідно п. 296.2 ст. 296 ПКУ). Тому згідно пп. 49.18.3 ст. 49 ПКУ податкова декларація платника єдиного податку другої групи має бути подана до ДПІ за місцем реєстрації протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Підприємці другої групи, окрім пенсіонерів за віком — ФОП подають Звіт по єдиному соціальному внеску (Додаток 5). Звіт подається в місцеву ДПІ до 10 лютого наступного року за звітним.

За найманих працівників фізична особа-підприємець другої групи подає щомісячний звіт по єдиному соціальному внеску за формою Додаток 4. Щомісячний звіт має бути представлений протягом 20 днів після закінчення звітного місяця.

Крім того ФОПи другої групи подають Звіт 1-ДФ в якому відображають виплати найманим працівникам та іншим підприємцям (ФОП). Звіт подається щоквартально протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем минулого кварталу. Якщо в звітному кварталі вищевказані виплати не здійснювалися, звіт не подається.

Звітність підприємців платників єдиного податку третьої групи без найманих працівників

Звітність ФОПів платників єдиного податку третьої групи без найманих працівників складається з:

  • декларації з єдиного податку (квартальної);
  • звіту по єдиному соціальному внеску (річного);
  • податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб і сум утриманого з них податку форми 1-ДФ  (квартальна).

Для підприємців третьої групи звітним податковим періодом є календарний квартал (п. 296.3 ст. 296 ПКУ). Декларацію такі підприємці подають протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ст. 49 ПКУ)

Підприємці третьої групи, окрім пенсіонерів за віком — ФОП подають Звіт по єдиному соціальному внеску (Додаток 5). Звіт є річним і подається в місцеву ДПІ до 10 лютого наступного року за звітним.

Також ФОПи третьої групи подають Звіт форми 1-ДФ, якщо здійснювали виплати іншим підприємцям (ФОП). Звіт подається щоквартально протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем минулого кварталу. У разі коли  в звітному кварталі вищевказані виплати не здійснювалися, звіт не подається.

Звітність підприємців платників єдиного податку третьої групи з  найманими працівниками

Звітність ФОПів платників єдиного податку третьої групи з найманими працівниками складається з:

  • декларації з єдиного податку (квартальної);
  • звіту по єдиному соціальному внеску (річного);
  • звіту по єдиному соціальному внеску (щомісячного);
  • податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб і сум утриманого з них податку форми 1-ДФ  (квартальна).

Для підприємців третьої групи звітним податковим періодом є календарний квартал (п. 296.3 ст. 296 ПКУ). Декларацію такі підприємці подають протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ст. 49 ПКУ).

Підприємці третьої групи, окрім пенсіонерів за віком — ФОП подають Звіт по єдиному соціальному внеску (Додаток 5). Звіт є річним і подається в місцеву ДПІ до 10 лютого наступного року за звітним.

За найманих працівників  фізична особа-підприємець третьої групи подає щомісячний звіт по єдиному соціальному внеску за формою Додаток 4. Щомісячний звіт має бути представлений протягом 20 днів після закінчення звітного місяця.

Також  ФОПи третьої групи подають Звіт форми 1-ДФ в якому відображають виплати найманим працівникам та іншим підприємцям (ФОП). Звіт подається щоквартально протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем минулого кварталу. Якщо в звітному кварталі вищевказані виплати не здійснювалися, звіт не подається.